Landsskatteretten har netop truffet afgørelse om, at en borger ikke var skattepligtig af sine avancer på kryptovaluta. Der er tale om den første offentliggjorte afgørelse, hvor skattemyndighederne vurderer, at en person ikke havde erhvervet sine kryptovaluta i spekulation. 

BAGGRUND

Siden 2018 er der igennem særligt Skatterådet offentliggjort en række afgørelser, hvor Skatterådet som udgangspunkt har vurderet, at borgere var skattepligtige af deres realiserede avancer på kryptovaluta, idet disse var erhvervet i spekulation.

Nu har Landsskatteretten for første gang truffet afgørelse om, at en borger ikke havde erhvervet kryptovaluta i spekulation og dermed kunne realisere avancerne på disse skattefrit.

Skattestyrelsen havde forinden truffet afgørelse om, at borgeren var skattepligtig, hvilket borgeren var uenig i og dermed klagede til Skatteankestyrelsen, der henviste sagen til behandling i Landsskatteretten.

SAGEN KORT

Sagen vedrører erhvervelse af bitcoins i 2012 for et anskaffelsesbeløb på 149,50 kr.

Hensigten med erhvervelsen var borgerens tilknytning til en forening, der afholdt foredrag om bitcoins. Foreningen modtog dengang kontingentbetalinger i bitcoins, som borgeren ønskede at anvende til betaling af sit kontingent. I forbindelse med erhvervelsen af bitcoins købte borgeren ekstra bitcoins med henblik på også at anvende disse ekstra bitcoins som betalingsmiddel.

Borgeren erhvervede første gang bitcoins 9. maj 2012 og foretog én kontingentbetaling i bitcoins 7. januar 2013. Herefter foretog han 15 realiseringer ved salg til fiatvaluta i 2017. Klageren havde endvidere foretaget yderligere fire erhvervelser og syv salg i 2018, mens han foretog endnu flere erhvervelser i både 2019 og 2020.

Landsskatteretten tog imidlertid alene stilling til den skattemæssige behandling af de bitcoins, der blev erhvervet i 2012.

LANDSSKATTERETTENS AFGØRELSE OG BEGRUNDELSE

Landsskatteretten vurderede, hvorledes klageren var skattepligtig af sine realiserede avancer på bitcoins i henhold til statsskattelovens § 5, stk. 1, litra a. Spekulation efter statsskattelovens § 5, stk. 1, litra a, er i praksis administreret således, at spekulationshensigten antages at foreligge, når kryptovaluta er erhvervet med henblik på at opnå fortjeneste ved videresalg. Både kravet om videresalgshensigt og kravet om, at videresalget sker med henblik på at opnå fortjeneste, skal være opfyldt allerede på tidspunktet for erhvervelsen.

Ved Landsskatterettens afgørelse deltog tre retsmedlemmer, som var uenige om sagens udfald. To retsmedlemmer fandt, at købet af bitcoins i 2012 ikke var erhvervet med en hensigt om spekulation. Retsmedlemmerne lagde i deres afgørelse vægt på:

• at der kun blev købt bitcoins for 149,50 kr.,
• at købet blandt andet skete med henblik på at betale kontingent,
• at bitcoins rent faktisk var anvendt til formålet ved erhvervelsen, samt
• at der først skete salg til fiatvaluta fem år efter erhvervelsen.

Det sidste retsmedlem fandt, at klagerens køb af kryptovaluta skete med videresalgshensigt, dog uden at give yderligere forklaring heraf.

VORES VURDERING

Landsskatterettens afgørelse er bemærkelsesværdig allerede fordi, den tilsidesætter Skattestyrelsens afgørelse og meddeler borgeren medhold i, at de erhvervede bitcoins i 2012 kunne realiseres skattefrit.

De momenter, Landsskatteretten i sin afgørelse lægger vægt på, følger Skattestyrelsens praksis, men Landsskatteretten udtaler ikke, med hvilken intensitet momenterne indgår i afgørelsen, eller om udfaldet ville være anderledes, hvis eksempelvis ét af momenterne ikke var til stede.

Sammenfattende kan denne afgørelse anvendes til at danne en formodning om, at en person, der har erhvervet kryptovaluta tidligt, for en lav anskaffelsessum og med henblik på at anvende bitcoin som betalingsmiddel kan realisere disse kryptovaluta skattefrit.

Du kan læse Landsskatterettens afgørelse her.

SAMAR LAW FØLGER MED

Som Danmarks eneste specialistkontor indenfor kryptovaluta følger Samar Law tæt med i praksis vedrørende beskatning af kryptovaluta. Vi har stor erfaring i at føre sager hos Skattestyrelsen og Landsskatteretten samt generel rådgivning i sager om beskatning af kryptovaluta. Ønsker du rådgivning om beskatning af kryptovaluta, opfordrer vi dig til at kontakte advokat Payam Samarghandi på payam@samarlaw.dk eller mobil 60793777 for en uforpligtende samtale.